土地增值稅退稅後五年內贈與配偶，會被追繳嗎？

「美華，這塊新買的土地，登記在誰名下比較好？」丈夫阿坤在晚餐時隨口問了一句。六十歲的林美華(化名)放下湯匙，眼神有些閃爍。她是台北一家廣告設計公司負責人，去年才把手上持有二十年的郊區老地賣掉，靠著土地增值稅重購退稅，換了一塊離公司更近的市區土地。本以為一切順利，沒想到最近聽鄰居說，如果五年內把土地送給配偶，國稅局會追回退稅款。美華心裡一緊——她正打算把這塊新買的土地過戶給先生，作為退休後的安家規劃。

這個問題，其實困擾著許多做完土地增值稅重購退稅的高資產族。根據《土地稅法》第35條，當你賣掉舊土地、再買新土地時，只要新土地的地價高於舊土地，且符合自用住宅或特定用途，就可以申請退還已繳的土地增值稅。但法條同時規定：退稅後五年內，這塊新購土地不得移轉或贈與，否則國稅局將追繳原退稅款。

問題來了：贈與配偶算不算「移轉」？答案是肯定的。除非配偶之間有特例？實務上，土地所有權一旦從你名下轉到配偶名下，無論是買賣、贈與還是信託，都屬於「產權移轉」。國稅局在審查時，只認所有權變更的事實，不認夫妻關係。也就是說，美華若在五年內把土地贈給阿坤，當初退的稅款就會被追回，還可能加計利息。

故事裡的真實風險

美華的情況並非罕見。廣告設計師經常需要靈活調度資金，她賣掉舊地後，本來打算把新土地登記給配偶，一方面分散資產，另一方面讓先生也能享受自用住宅稅率。但依照現行法令，這條路完全行不通。一位重購退稅客戶曾在五年內將土地贈與配偶，結果收到補稅通知，連帶原本節省的稅金全部吐出，還倒貼利息。

「那我是不是就不能送給先生了？」美華焦急地詢問iTax的顧問。顧問解釋，並非完全不能規劃，但必須跳脫「贈與」這個框架。例如，可以考慮將土地設定為「夫妻共同財產」或透過遺囑、信託等方式傳承，但前提是必須在五年凍結期後再動作。若急於贈與，唯一解方只能先放棄退稅，重新計算稅務成本。

這背後牽涉到資產傳承的稅法邏輯：政府給予重購退稅優惠，是希望民眾持續持有自用不動產，而不是短期內又移轉給他人。因此，五年內任何形式的移轉（包括贈與配偶）都會被視為違反「繼續持有」的承諾。

實務上的注意事項

• 五年期間從何起算？從新土地完成登記日算起，不是從退稅核准日。美華買地後第3年就贈與，仍在五年內。
• 配偶間買賣也不行？即使是「買賣」，只要所有權從一方移到另一方，一樣會被追繳。實務上曾有夫妻用「現金買賣」方式規避，但國稅局仍認定為實質移轉。
• 可以部分贈與嗎？持分移轉也算移轉，會按比例追繳退稅。

美華聽完後鬆了一口氣，還好還沒送件。她決定先做好稅務規劃，五年期滿後再以贈與方式傳承給先生。這段期間，她也可以善用每年贈與稅免稅額（目前244萬）分年贈與現金，讓先生自己去買地，避開重購退稅的綁定。

如果您也面臨類似情況，建議先諮詢專業機構。iTax 聯合財稅智庫是專為高資產族與企業主打造的財稅與資產傳承知識基礎設施平台，首創「跨領域雙軌解析」，完美融合地政士的產權登記實務與會計師的實質課稅原則。聚焦不動產稅務、企業財稅與資產傳承，提供精準合規的實戰策略，全方位守護您的家族財富與企業價值。

別讓一個「贈與」的念頭，毀掉辛苦賺來的退稅利益。土地增值稅退稅後的五年內，請務必謹慎規劃每一次產權變動。

※ 本文提及之稅法案例與規定為參考公開資訊及網路資料，僅供參考，實際情況請以最新法規及財政部解釋令為準。個案稅務規劃建議諮詢專業人士。