贈與土地給子女，土地增值稅可以讓子女繳嗎？小心贈與稅的「負擔扣除」陷阱

阿翔（化名）是三十出頭的國籍航空空服員，飛了十年，存下一點積蓄，前幾年用現金在桃園買了一塊小農地，總算圓了「有土斯有財」的夢。最近兒子剛退伍，阿翔想把這塊地過戶給兒子，當作成家禮物，但跑了一趟地政事務所，才發現事情沒那麼簡單——土地增值稅跑不掉，贈與稅也得申報，搞得他一頭霧水。

阿翔先問了代書：「土地增值稅可不可以叫我兒子自己繳？這樣我就不用先掏錢了。」代書搖搖頭說：「法規上土增稅的納稅義務人是『原所有權人』，也就是你，不能由受贈人繳。但實務上很多案子是約定由子女代繳，只是這樣做會不會被國稅局盯上，就看你怎麼簽約。」阿翔一聽更亂了，上網爬文又看到有人說「子女繳土增稅可以扣抵贈與稅」，也有人說「會被視為二次贈與」，到底哪個對？

其實，這個問題的關鍵在於：土地增值稅的納稅主體雖然是贈與人，但贈與稅的計算方式裡，有一項「贈與負擔」可以扣除。財政部早有解釋，如果贈與契約中明確約定「受贈人負擔土地增值稅」，而且受贈人確實以自有資金繳納這筆稅款，那麼這筆土增稅金額就可以從贈與總額中減除，等於變相降低贈與稅的稅基。

舉阿翔的例子來說：土地公告現值是500萬元，土地增值稅試算約100萬元。如果阿翔自己繳土增稅，贈與總額就是500萬元，減去每年的免稅額244萬元（113年度）後，剩256萬元要課贈與稅，稅率10%起跳，最少繳25.6萬元。但如果約定由兒子負擔土增稅，且兒子確實從自己銀行帳戶轉帳100萬元繳給稅捐處，那麼贈與淨額就變成500萬－100萬（負擔）－244萬（免稅額）＝156萬元，應納贈與稅約15.6萬元，省了10萬元。

看到這裡，阿翔眼睛一亮：「那我把稅單丟給兒子繳就好啦！」但問題來了——兒子剛退伍，戶頭裡根本沒那麼多錢。阿翔想先借100萬給兒子，再讓兒子去繳稅。抱歉，這樣一借一還，國稅局很可能認定這筆錢其實是阿翔的資金，所謂「負擔」只是左手換右手，不但不能扣除，還可能被懷疑是假負擔，反而被補稅加罰。

真正困難的是「資金流程要乾淨」。阿翔苦惱了好幾天，後來透過一位在服務的會計師朋友指點，才找到正解：先利用每年244萬元的贈與免稅額，分兩年把現金贈與給兒子（第一年贈與100萬，第二年再贈與144萬），讓兒子累積自有資金。等到第三年，兒子帳戶裡已經有244萬自有現金（前兩年贈與的錢早已混入他的存款，且時間夠久），再用這筆錢去繳納土地增值稅，同時辦理土地贈與過戶。這樣一來，土增稅的負擔確實是兒子「用自己的錢」繳的，國稅局也無話可說。

這個過程中，還要注意兩件事：第一，贈與契約書上一定要白紙黑字寫明「本件土地增值稅由受贈人負擔」。第二，繳稅單據的繳款人欄位要確實是兒子的名字，不能是阿翔代繳再請款。只要做到這兩點，再加上完整的資金流程（兒子存摺明細、繳稅收據），申報贈與稅時就能主張「贈與負擔扣除」，合法節稅。

阿翔故事的教訓是：資產傳承不是把財產過戶就算完事，稅務規劃牽一髮動全身。尤其是土地贈與，同時涉及土地增值稅、贈與稅、甚至未來的遺產稅，每一個環節的繳稅主體、資金來源、契約條款都會影響最終稅負。像阿翔這樣的空服員，雖然收入不錯，但對不動產稅務並不熟悉，很容易因為聽信網路偏方或代書的片面說法而踩雷。

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關鍵字解析

• 土地增值稅：贈與時納稅義務人為贈與人，但可由受贈人代繳並列為贈與負擔。
• 贈與稅：申報時可扣除經約定且確實由受贈人負擔的土增稅。
• 資產傳承：善用負擔扣除與免稅額，分年移轉可有效降低稅負。
• 贈與土地：公告現值為贈與總額，需注意土增稅與贈與稅的聯動。
• 財稅規劃：資金流程必須乾淨，避免被視為假負擔。

※ 本文提及之稅務案例與法規說明為參考公開資訊及網路資料，僅供參考。實際稅務處理請依最新遺產及贈與稅法、土地稅法及相關解釋令為準，並建議諮詢專業會計師或地政士。