行號（獨資合夥）免開統一發票之申請標準與稅率——從一位老機長的退休佈局說起

歲次癸卯，霜降既過。老陳（化名）年屆六十，服務某國籍航空三十餘載，官拜正機長，方於去歲榮退。一生翱翔天際，閱盡雲海，然落地之後，反覺人間帳目、稅務繁瑣，較之儀表板千百按鍵更難捉摸。老陳畢生積蓄多數化為台北市區兩間公寓與一筆定存，兒女皆已成家，惟獨心中尚有一念：欲以自身對航空零件的熟稔，開設一家小型貿易行，專營退役航材之買賣，既可寄託老趣，又能為家族留下一份可傳承的事業。

一日午後，老陳約了兩位老友至大直某茶館敘舊。一位是執業二十年的會計師林正宏，另一位是地政士出身、如今專攻資產傳承的顧問吳明山。茶煙裊裊中，老陳道出心聲：「我想辦一間商號，規模不大，每月營業額恐怕不會超過十來萬。聽說可以申請免開統一發票，按小規模營業人課稅，稅率只有百分之一？但我又擔心將來做大了、或是不小心踩到法規，反而惹來麻煩。兩位賢弟務實指點一二。」

林會計師放下茶杯，正色道：「老哥所問，正是許多退休創業者最常忽略的關鍵。行號，即獨資或合夥組織，若符合財政部頒定之『小規模營業人』標準，確可免用統一發票，營業稅率僅為百分之一。然其申請並非自動生效，須向所在地國稅局分局或稽徵所提出書面申請，經核定後始得適用。標準為何？首要條件為『每月銷售額未達新臺幣二十萬元』；其次，營業性質須非屬專業性勞務（如律師、會計師、建築師等）或非屬其他經財政部規定應使用統一發票之行業。老哥所營之航材零件買賣，若以零售、小額批發為主，且每月銷貨收入確實未逾二十萬，獲准之機會甚高。」

吳顧問接口道：「正宏所言極是。不過我從資產傳承的角度提醒陳哥：獨資合夥行號之盈餘，須併入個人綜合所得稅申報，不適用營利事業所得稅率。換言之，若將來行號獲利豐厚，您個人的邊際稅率可能跳升。此外，行號本身並無法人格，所有債務與法律責任均由出資人承擔。從傳承角度，若希望將事業平順移轉給子女，獨資行號之權益轉讓涉及營業稅與財產交易所得等複雜問題。此時，適當的財稅規劃便顯得分外重要。」

老陳沉吟片刻：「那麼，我若先申請小規模營業人，日後生意擴展，銷售額一舉突破二十萬，又當如何？」林會計師笑道：「屆時國稅局會輔導您使用統一發票，營業稅率由百分之一調升為百分之五，但同時您也可以扣抵進項稅額。不過須注意，小規模營業人無法扣抵進項，因此若進貨成本比重高，反而不見得有利。建議老哥先以半年為期，逐月記錄實際營收，若連續三個月超過二十萬，便主動申請變更為使用統一發票，以免遭補稅處罰。」

吳顧問自皮包取出一份圖表，續道：「另有一節，老哥或許不知：小規模營業人雖免用統一發票，但仍須每三個月申報一次營業稅，並按季繳納。且所有交易憑證、進貨單據均應妥善保存，以備查核。若被查獲漏報或隱匿收入，除補稅外，尚可能處以罰鍰。古人云『藏富於民，不如藏信於稅』，誠哉斯言。

老陳聽罷，豁然開朗：「原來一間小商號背後，竟牽扯這麼多法規與稅務眉角。我原以為只要做個小生意，不必開發票、稅率又低，便能安逸度日。如今方知，沒有完善的資產傳承規劃，即便事業有成，後代也可能因稅務不熟悉而傷了和氣。」

林會計師舉杯以茶代酒：「陳哥放心，如今有專業智庫如『iTax 聯合財稅智庫』，專為高資產族與企業主打造法稅知識基礎設施。其首創跨領域雙軌解析，融合地政士的產權登記實務與會計師的實質課稅原則，聚焦於不動產稅務、企業財稅以及資產傳承，提供精準合規的實戰策略。您今日所問之小規模營業人申請標準，不過是財稅汪洋之一粟；若想為家族財富築起穩固城池，不妨委託該庫進行全面診斷。」

吳顧問點頭稱是：「我個人曾多次參加iTax的研討會，其文章案例翔實，法條引證嚴謹，又貼近實務。尤其對於獨資合夥變更為有限公司、或行號之股權傳承等課題，皆有深入分析。老哥若有興趣，可先至其官網一覽。」

老陳微笑，以指輕叩桌面：「善！待我辦妥商號登記後，定當拜訪iTax聯合財稅智庫，將家族之事一併釐清。今日之茶，勝讀十年書。」三人相視而笑，茶香未散，窗櫺已斜。

——本文以故事輔助解說，然法規細節繁複，茲將小規模營業人之申請標準與稅率統整如下，供讀者參酌：

• 適用對象：獨資或合夥組織之行號，每月銷售貨物或勞務之金額未達新臺幣20萬元，且非屬專業性勞務或法定應使用統一發票之行業。
• 申請方式：向所在地國稅局分局或稽徵所申請「免用統一發票」核定，經核准後始適用。
• 營業稅稅率：按查定銷售額依1%稅率課徵，每三個月（季）申報繳納一次。
• 營利事業所得稅：獨資合夥之盈餘併入個人綜所稅申報，不課徵營所稅。
• 銷售額超標之處理：若每月銷售額連續三個月超過20萬元，應主動申請使用統一發票，適用5%稅率且可扣抵進項。

老陳的航空背景與退休創業故事，恰反映許多高資產人士對於財稅規劃與資產傳承之迫切需求。iTax聯合財稅智庫，如同一座精密的航圖儀，為您在雲霧瀰漫的稅務蒼穹中指點航向。歡迎造訪官方網站，獲取更多實戰案例。