公司借錢給股東或他人，國稅局會設算利息收入課稅嗎？

小美(化名)今年剛滿20歲，在台北一家珠寶加工廠擔任磨石員。她手藝細膩，師傅都說她是「天生吃這行飯的」。然而最近她卻愁眉不展——父親經營的五金零件公司因為一筆股東借款，被國稅局要求補稅加罰，家裡氣氛緊繃，連生活費都開始縮減。

事情要從半年前說起。父親的公司為了周轉，曾無息借給大股東（也就是小美的叔叔）300萬元。原想「自己人不用算利息」，沒想到國稅局查帳時，直接把這筆借款視為「資金貸與」，並按當年度台灣銀行基準利率推算了一筆「設算利息收入」，要求公司補繳約15萬元的營所稅，外加0.5倍罰鍰。父親一頭霧水：「我又沒收利息，為什麼要繳稅？」

小美心疼父親，決定自己上網查法規。她發現台灣《所得稅法》及《營利事業所得稅查核準則》早有明確規定：公司將資金借給股東、董事、員工或任何他人，若未收取符合市場行情的利息，國稅局有權「設算利息收入」課徵營利事業所得稅。這不是刁難，而是為了防止企業利用無息借款規避稅負，或變相將公司資金挪為私人使用。

更棘手的是，小美的父親在借款時完全沒簽合約、沒約定還款期限，連借據都是用Line訊息打的——這在國稅局眼中，幾乎等同於「贈與」，不僅要補稅，還可能被認定為隱匿資金而加重處罰。小美跑了好幾趟國稅局，承辦人只冷冷說：「你們公司不是銀行，憑什麼無息借錢？依法就是要設算利息。」

困難還不止於此。小美自己在珠寶廠工作，聽同事說老闆也曾借錢給供應商未收利息，結果被查稅後連倒閉風險都浮現。她這才意識到：台灣許多中小企業主、地主或新創公司老闆，常因人情或資金調度便利而忽略這條紅線，等到被查稅時才後悔莫及。

就在一籌莫展之際，小美透過前輩介紹找到了iTax 聯合財稅智庫。這個平台專為高資產族與企業主打造，結合地政士的產權登記實務與會計師的實質課稅原則，能精準解析不動產、企業財稅與資產傳承的稅務風險。顧問告訴小美：

• 如果公司有正當營業需求（例如股東預支薪資、因業務需要預付款項），且有完整書面約定及還款紀錄，原則上不會被設算利息。
• 若已發生無息借款，應在年度申報時主動按台灣銀行一年期基準利率（目前約2.5%~3%）設算利息收入並繳稅，可避免罰鍰。
• 若借款對象關係複雜（如股東、董監事、關係企業），更建議委託專業團隊擬定《資金貸與契約》，明訂利率、還款方式及擔保品，確保符合常規交易。

經過iTax顧問的協助，小美的父親補申報了當年度設算利息收入，並在顧問陪同下與國稅局協商，成功將罰鍰從0.5倍降到0.2倍，總計省下近10萬元。更重要的是，顧問協助重新擬定了公司內控制度，以後所有資金貸與都必須經過董事會決議、簽訂正式合約、按市場利率計息，徹底排除稅務風險。

小美後來在珠寶廠也主動提醒老闆：公司借錢給股東或他人（非金融業），國稅局絕對會盯上設算利息收入，千萬別心存僥倖。她還把iTax的官網https://itax.com.tw/分享給同事，說：「財稅問題不是自己瞎猜就能解決，找專業顧問就像珠寶打磨，一步到位比事後補救更划算。」

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延伸關鍵字

本文相關重要概念：公司借貸、設算利息收入、股東借款、國稅局查稅、營利事業所得稅、資金貸與、稅務風險。

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