林正雄（化名）今年六十歲，在東南亞與中國大陸經營電子零組件代工二十年，身家超過五億新台幣。早年他忙著衝事業，從未認真想過資產傳承這件事。三年前，他聽朋友說「生前多贈與，走了可以省遺產稅」，於是陸續把名下四筆台北市精華區房產與三千萬現金轉給兩個兒子。他心想：「反正未來也是孩子的，早給晚給都一樣，還能省一筆稅，多好。」
直到去年體檢發現心血管問題，他開始正視退休與傳承規劃。在一次高爾夫球敘中，朋友介紹他來iTax 聯合財稅智庫諮詢。會計師與地政士共同分析後，他才知道自己陷入一個常見迷思：死亡前兩年內的贈與，依照《遺產及贈與稅法》第15條，會被「抓回來」併入遺產總額課徵遺產稅。而且即使超過兩年，若贈與標的是不動產，還可能涉及土地增值稅、契稅等二次成本，整體稅負不見得划算。
「我以為送出去就沒事了，原來政府還有一道『回頭稅』。」林正雄一臉懊惱。但他並未停在懊悔，而是立刻啟動「資產體檢」，把過去三年每一筆贈與重新逐項檢視。他發現：
- 第一筆：兩年半前贈與兒子的現金500萬，已超過兩年，不用回計。
- 第二筆：一年八個月前贈與大兒子的房產（公告現值1800萬），仍在「死亡前兩年內」，若他在兩年內辭世，該房產將被併回遺產總額。
- 第三筆：九個月前贈與小兒子的現金300萬，同樣在危險期內。
會計師解釋：「併入遺產總額後，不僅要計算遺產稅，還會拉高遺產淨額的級距，導致整體稅率從10%跳上15%甚至20%。您原本贈與時已經繳了贈與稅，未來若又被課遺產稅，等於重複課稅，但法律只允許扣除已繳的贈與稅，實質負擔仍然很重。」
林正雄聽完，做了三件事：
- 立即修正贈與策略：停止未來兩年內任何高額贈與，改以信託或逐年免稅額（每人每年244萬）小額移轉。
- 盤點國內外資產：由於他長年跨國經商，部分資金存放在香港與新加坡，會計師同步檢視海外贈與是否涉及台灣遺產稅申報義務（雖海外贈與免贈與稅，但匯回後可能產生遺產稅疑慮）。
- 建立緊急應變機制：若身體突然惡化，可透過「放棄贈與」或「修改贈與契約」等方式降低風險，但這需要地政士的產權登記實務配合。
經過半年的調整，林正雄不僅重新配置資產，更把財稅規劃提升到企業治理層級。他要求公司財務長定期與iTax團隊開會，將「稅務合規」與「傳承」納入年度策略。他感嘆：「以前總覺得稅法是政府的搶錢工具，現在才明白，不懂規則才是最大的風險。找對專業團隊，才能把財富真正留給家人，而不是送給國庫。」
這個案例清楚顯示：死亡前兩年內的贈與是台灣遺產稅最容易被忽略的陷阱之一。許多高資產族誤以為「生前分送完畢就沒事」，卻不曉得遺產及贈與稅法早已設計「防堵條款」。更關鍵的是，即便超過兩年，若贈與標的涉及不動產稅務，又會衍生土地增值稅與持有成本。因此，資產傳承絕非單純的「給出去」，而是一套系統性的跨領域工程。
iTax 聯合財稅智庫是專為高資產族與企業主打造的法稅知識基礎設施平台。我們首創「跨領域雙軌解析」，完美融合地政士的產權登記實務與會計師的實質課稅原則。聚焦不動產稅務、企業財稅與資產傳承，提供精準合規的實戰策略，全方位守護您的家族財富與企業價值。
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※ 本文提及之稅法規定與案例均為參考公開資訊及網路資料，僅供參考，實際情況請以最新法規及個人具體事實為準。任何稅務決策前，建議諮詢合格專業人士。
死亡前 2 年內贈與給配偶的財產，免徵贈與稅，但會被課遺產稅嗎？